Виды административных правонарушений в сфере налогообложения.

Предыдущая1234567Следующая

КоАП ст.15.3-15.10 предусмотрено 8 составов подлежащих наказанию административных правонарушений в сфере налогообложения:

1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

2. Нарушение срока представления сведений об открытии или закрытии счета в банке или кредитной организации.

3. Нарушение сроков. Предоставления налоговой декларации.

4. Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

5. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику.

6. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора.

7. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

8. Неисполнение банком поручений государственных внебюджетных фондов.

Основные принципы привлечения к административной ответственности за нарушение норм налогового законодательства:

1) Принцип законности

2) Равенства перед законом

3) Презумпция невиновности.

Последняя лекция

Элементы административных правонарушений

1 субъекты (долж лица, руководитель, гл бух орг-ции) – субъективная сторона

2 объект – объективная сторона

Уголовные преступления в сфере налогообложения

Преступление – это виновно совершенные общественно опасные деяния, запрещ. не под угрозой наказания.

Признаки налогового преступления:

1 общественная опасность

2 противоправность

3 виновность

4 наказуемость

Уголовная отв-сть установлена статьями 194,198 и 199 УК РФ.

Уголовная ответственность является самым тяжелым видом отв-сти за нарушение нал законодательства. Обладает след юридическими особенностями: 1 субъектами угол отв-сти являются только физ лица; 2 угол отв-сть осуществляется только в судебном порядке; 3 применяется за наиболее общественно опасные деяния и предусматривает самые строгие меры гос принуждения; 4 производство по делам о налоговых преступлениях осущ-ся следственными подразделениями

Налоговые споры и защита прав налогоплательщиков

Налоговый спор – юридическая ситуация, в основе которой лежат разногласия между налогоплательщиком с одной стороны и гос орг-ями и их должностными лицами с другой, возникает по поводу правильности применения норм налогового права.

Инициаторами такого спора могут выступать как налогоплательщики, так и налоговые органы.

Организ. гарантиями защиты прав и налогоплательщиков выступают специальные инструменты защиты права (суд. и адм.). Правовые гарантии – наличие соответствующей правовой базы для защиты прав налогоплательщиков.

Семинар 2.

В юридическом определении понятия налог выделяются 5 базовых положений:



1. Налог является индивидуально безвозмездным

2. Налог взыскивается на условиях безвозвратности

3. Приводной механизм налогообложения – это принуждение

4. Налог – единственно законная форма отчуждения собственности. А как же штраф?

5. Налог – форма отчуждения собственности физ. и юр. лиц.

Выделите налоги:

А) с физ. лиц. НДФЛ, НИФЛ

Б) с организаций НПО, НИО, Акцизы, НДПИ, НИБ

В) смешанные НДС, водный, сборы за пользование животными, гос. пошлина, транспортный, земельный

А) федеральные

Б) региональные

В) местные

Федеральные налоги и сборы Региональные налоги и сборы Местные налоги Налоги, установленные спец. налоговыми режимами
НДС Налог на имущество организаций Земельный налог ЕСХН
Акцизы Налог на игорный бизнес НИФЛ Единый налог при упрощенной системе налогообложения
НДФЛ Транспортный налог ЕНВД для отдельных видов деятельности
Налог на прибыль Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
НДПИ
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Гос. пошлина

А) прямые остальные

Б) косвенные НДС, Акцизы

Выберите признаки, которыми обладают:

А) косвенные налоги 2 3 4 5 8 9

Б) прямые налоги 1 6 7 10

1. Взимаются в форме непосредственного изъятия части доходов

2. Плательщиками являются собственники облагаемого дохода или имущества.

3. Не носят в отношении к плательщикам адресного характера.

4. Имеют адресный характер по отношению к самим товарам.

5. Взимаются с плательщиков посредством включения их в цену товара.

6. Носят адресный характер, то есть взимаются с заранее определенных конкретных лиц.

7. В качестве объектов обложения выступают доходы и имущество.

8. Не учитывают ни доходности граждан ни семейного положения тех, кто оплачивает обложенные налогом товары.

9. В качестве объектов обложения выступают определенные товары и услуги.

10. При установлении размеров налогов учитываются величина доходов граждан и предприятий, а так же семейное положение граждан, их финансовое положение.

Семинар 4.

Проводя проверку налоговый инспектор стал проверять порядок уплаты организацией платежей за пользование окружающей средой (экологические платежи). На вопрос главного бухгалтера инспектор ответил, что по сути экологические платежи выступают «экологическими налогами». Поэтому в случае выявления каких-либо нарушений он применит к предприятию финансовые санкции как за нарушение налогового законодательства. Правомерно?

Да, гл.25.1. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ

ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ

БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ

ФЗ предусмотрена льгота по налогу на имущество предприятий. Законом субъекта федерации использование данной льготы предприятиями являющимися плательщиками налога на данной территории не предусмотрено. Правомерно?

Нет, ч. 3 ст.56. Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Иванова не подала в налоговые органы декларацию о доходах ссылаясь на то, что хотя и имела несколько источников дохода в отчетном периоде, однако налоги в полном объеме ею были уплачены. Правомерно?

Нет, Ст. 80: Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В 2010 году налоговая не правильно рассчитала НПО ООО «Заря». Сумма налога и пени были взысканы в бесспорном порядке в том же году. Определите способ защиты прав в данной ситуации.

ч.7 ст.32 Налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

Ч.4 Ст. 78. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

ОАО Маяк обратилось в налоговый орган с письменным запросом по вопросу применения льгот по налогу на прибыль. Запрос был подписан руководителем АО «Маяк» - Саитов и содержал данные о месте нахождения организации. В налоговом органе отказались рассматривать письменный запрос, ссылаясь на несоответствие последнего требованиям законодательства. Какая информация должна содержаться в письменном запросе. Какие сроки на рассмотрение? В каком виде дается ответ на запрос налогоплательщика? Прав ли налоговый орган?

Семинар 5.

Морозов, сосед Князева, занимается предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. ПБОЮЛ. Князев решил, что Морозов не полностью уплачивает налоги и поэтому обратился в инспекцию, на территории которой он проживает с просьбой предоставить ему информацию о размере уплачиваемых налогов.

Не имеет права. Ст.102.

Инспектор налоговой инспекции дал гражданину Лопухину официальную письменную консультацию по уплате подоходного налога. В соответствии с консультацией Лопухин заполнил налоговую декларацию и уплатил налог. В последствии проверкой было установлено, что декларация была заполнена неправильно и налог занижен. Налоговая инспекция потребовала уплатить штраф и пени, несмотря на то, что все было сделано в соответствии с консультацией. Кто должен нести ответственность. Правомочно ли обращение Лопухина в суд по этому поводу.

Ст. 111

У АО «Вика» образовалась переплата по налогу на прибыль. Несмотря на устные запросы налоговая инспекция отказалась вернуть из бюджета излишне перечисленные суммы налога, хотя факт переплаты ею был подтвержден.

Правомерен ли такой отказ. Каковы варианты разрешения сложившейся ситуации.

Ст. 79

Налоговый орган вынес решение о взыскании налога с ООО «Меридиан» за счет его имущества в связи с неуплатой налогов в установленные сроки. В налоговые органы поступила информация, что директор предпринимает попытки скрыть имущество данной организации. Какие меры в данном случае может применить налоговый орган.

Ст. 77


8234484667550373.html
8234510801362013.html
    PR.RU™